Dacă dețineți propria societate cu răspundere limitată (‘limited company’) în UK, trebuie să știți cum să stabiliți un nivel optim al salariului și al dividendelor dvs.
Vă sfătuim să apelați la un profesionist în domeniu cu care să discutați situația dvs. financiară, înainte să întreprindeți acțiuni pe baza informațiilor conținute în acest articol.
Recomandările noastre le sunt destinate celor care locuiesc în UK, sunt plătitori de impozit pe venit (beneficiază de o deducere personală standard) și au ca unică sursă de venit salariul și dividendele obținute din societatea cu răspundere limitată pe care o dețin.
Cum sunt impozitate salariul și dividendele în 2019-2020?
Deducerea personală (‘personal allowance’) este de £12,500, ceea ce înseamnă că nu veți plăti impozit pentru £12,500 din venitul obținut.
Pentru cei care au un venit mai mare, impozitul se va aplica după cum urmează:
- Între £12,500 și £50,000 – 20%
- Între £50,000 și £150,000 – 40%
- Peste £150,001 – 45%
Contribuabilii din Scoția vor trebui să plătească următorul impozit pe venit:
- Între £12,500 și £14,549 – 19%
- Între £14,549 și £24,944 – 20%
- Între £24,944 și £43,430 – 21%
- Între £43,430 și £150,000 – 41%
- Peste £150,000 – 46%
În ceea ce privește impozitul pe dividende, acesta este același pe tot teritoriul UK. Pragul de impozitare este de £2,000, ceea ce înseamnă că nu veți plăti impozit pentru suma de £2,000 obținută din dividende. Dacă deducerea dvs. personală nu a fost folosită în totalitate, aceasta poate fi aplicată și pe dividende.
Restul venitului din dividende este impozitat după cum urmează:
- Până la £50,000 – 7,5%
- Peste £50,000 – 32,5%
- Peste £150,000 – 38,1%
Cea mai eficientă structură a salariului și a dividendelor
O strategie fiscală des întâlnită la cei care dețin societăți cu răspundere limitată este de a-și aloca un salariu mic și dividende mari. Un salariu scăzut, care se încadrează în deducerea personală, va fi scutit de impozitul pe venit. Totuși, salariul trebuie să fie suficient de mare pentru a vă asigura anumite beneficii de asigurare socială (vechime, pensie și alte beneficii).
Pe lângă salariu, puteți să vă alocați dividende din profitul obținut de compania dvs. Acestea sunt și ele impozitate (vedeți mai sus), dar nu trebuie să plătiți asigurări sociale pentru ele.
La stabilirea impozitul pe profit (‘corporation tax’, în valoare de 19%) nu se ia în calcul salariul brut pe care îl obțineți, ci doar dividendele.
Majoritatea persoanelor care dețin o astfel de companie preferă să-și limiteze venitul, astfel încât să nu se încadreze într-o categorie superioară de impozitare. Aceasta este o opțiune personală care depinde de echilibrul pe care doriți să-l creați între impozitare și profitul pe care vreți să-l extrageți din afacere.
Care este nivelul optim al salariului și al dividendelor în 2019-2020?
Odată cu introducerea deducerii la asigurări sociale pentru angajatori (‘employment allowance’) în 2014, aceștia pot beneficia de o reducere anuală de £3,000 din valoarea totală a asigurărilor sociale pe care le plătesc pentru angajați.
Însă HMRC a stabilit ca deducerea pentru angajatori să nu se aplice companiilor în care directorul companiei este și singurul angajat. Intenția HMRC este de a împiedica acele companii care nu au angajați să beneficieze de această facilitate deoarece statul britanic vrea să încurajeze companiile mici să facă angajări. Dacă aveți mai mulți angajați, verificați dacă puteți beneficia de această deducere.
Posibila repartiție a salariului și a dividendelor este ilustrată mai jos. Cele două variante pe care dorim să vi le prezentăm se bazează pe următoarele presupuneri:
- Locuiți în UK
- Nu aveți de rambursat împrumutul pentru studenți (‘student loan’)
- Singurul dvs. venit este format din salariul și dividendele obținute din compania dvs.
- Nu vi se aplică IR35
- Beneficiați de o deducere personală standard și vreți să vă încadrați în categoria de impozitare de £50,000
- Compania dvs. are suficient profit care să producă dividendele
Varianta 1 – impozit pe profit mai mic
Să presupunem că vă propuneți să aveți un venit brut de £50,000, format dintr-un salariu brut de £12,500 (valoarea deducerii personale) și dividende de £37,500 (£50,000 minus £12,500).
Nu veți plăti impozit pe salariu deoarece se încadrează în deducerea personală. La dividende, va trebui să plătiți impozit pe venit. Având în vedere deducerea de £2,000 la dividende, veți plăti un impozit de 7,5% la dividende în valoare de £35,500. Asta înseamnă că impozitul pe dividende va fi de £2,663 (rotunjit).
Asigurarea socială pe care va trebui să o plătiți va fi de 12% din veniturile care depășesc £166/săptămână (£8,632/an). În acest caz, venitul anual este de £12,500, deci veți plăti asigurări sociale în valoare de 12% din £3,868 (£12,500 minus £8,632), adică £464 (rotunjit).
După scăderea asigurărilor sociale și a impozitului pe dividende, veți obține un venit net de £46,873. Nu veți plăti impozit pe profit din salariu (economisiți £2,375), dar acesta va fi aplicat dividendelor (plătiți £7,125).
Varianta 2 – fără asigurări sociale
În acest caz, trebuie să țineți cont de cele două praguri de asigurări sociale:
‘Lower Earnings Limit’ (£118 pe săptămână sau £6,136 pe an) – salariul dvs. trebuie să se situeze deasupra acestui prag, astfel încât să aveți dreptul la beneficii sociale de bază, fără să fiți nevoiți să plătiți asigurări sociale
‘Primary Threshold’ (£166 pe săptămână sau £8,632 pe an) – dacă depășiți acest prag, va trebui să plătiți asigurări sociale
Noi am luat ca exemplu un salariu anual de £8,580 pe an, care să se încadreze între aceste două praguri și pentru care să nu existe obligativitatea plății asigurărilor sociale. Pe acest salariu nu se plătește impozit pe venit deoarece i se aplică deducerea personală.
În ceea ce privește dividendele, puteți aloca mai multe în Varianta 2 decât în Varianta 1 pentru că salariul este mai mic. Valoarea dividendelor va fi de £41,420 (adică £50,000 minus £8,580). Din deducerea personală au mai rămas £3,920 care pot fi aplicate dividendelor (£12,500 minus £8,580). De asemenea, se aplică și deducerea de £2,000 pentru dividende. Astfel, se va plăti un impozit de 7,5% din restul de dividende în valoare de £35,500 (£41,420 minus £3,920 minus £2,000). Impozitul pe dividende va fi de £2,663, la fel ca în Varianta 1.
Pentru că nu plătiți asigurări sociale în acest scenariu, veți rămâne cu mai mulți bani în buzunar, (£47,338), adică cu £465 mai mult decât în Varianta 1. Din nou, nu veți plăti impozit pe profit din salariu (economisiți £1,630), dar acesta va fi aplicat dividendelor (plătiți £7,870).
Pentru a compara cele două variante descrise de noi, vedeți tabelul de mai jos:
Deși venitul net este mai mare în Varianta 2, veți plăti mai puțin impozit pe profit în Varianta 1. Economia totală generată de Varianta 1, comparativ cu Varianta 2, va fi de £281.
Totuși, Varianta 2 este cea pe care noi o recomandăm pentru freelanceri și contractori care dețin societăți cu răspundere limitată. Veți rămâne cu mai mulți bani în buzunar, deși impozitul pe profit va fi puțin mai mare. Această variantă presupune și mai puține operațiuni administrative și nu este nevoie să plătiți asigurări sociale la HMRC.
Aceste informații au ca sursă articolul: Optimum Salary and Dividends 2019/20 – Limited Company Directors, scris de John. John este contabil-șef la JF Financial și vă poate ajuta să vă administrați societatea cu răspundere limitată. Mai multe informații despre serviciile sale la: Small Business Accountants.